Налоги. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в РФ

Для выполнения своих функции по регулированию экономических процессов, обеспечению национальной безопасности и достойного уровня жизни государству необходимы доходы. Одним из основных источников формирования бюджета государства, являются налоги.

Что такое налоги и налоговая система

Налоговая система — это основанная на базовых принципах система, урегулированная налоговым кодексом, сложившаяся в связи с установлением и взиманием налогов.

Налог — это выплата индивидуального характера, регламентированная законом, принудительно взимаемая с физических лиц и организаций с целью пополнения государственного и муниципального бюджета.

Налоговая система Российской Федерации состоит из 3-х уровней и включает в себя:

Федеральные — это платежи, установленные Правительством РФ, которые неукоснительны к уплате на всей её территории. Ставка по ним неизменна.

Региональные — это обязательные платежи, устанавливаемые законами субъекта в соответствии с НК и зачисляемые в его бюджет. Власти субъекта имеют возможность изменять ставку в 10 раз как в наибольшую, так и в наименьшую сторону, но простор их действия ограничен кодексом. Так, транспортное средство мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. облагается ставкой 3,5 ₽ в расчёте за одну лошадиную силу, в Удмуртской Республике ставка повышена более чем в 5 раз и составляет 29 ₽ за лошадиную силу.

Местные — устанавливаются на основании правовых актов муниципалитета, и обязательны к уплате в соответствующей территории. Финансовые ресурсы целиком зачисляются в местный бюджет.

Список региональных и местных налогов является закрытым, полномочия на введение новых имеется у парламента РФ. Но властям предоставлено право изменять ставки, вводить необходимые льготы, определять срок уплаты.

Функции налогов

Социально-экономическая сущность и назначение налогов можно раскрыть через их функции.

Фискальная функция — обеспечивает финансовое состояние деятельности публично-правовых образований, путём изъятия средств налогоплательщиков.

Без них государство не сможет содержать армию, правоохранительные органы, финансировать научные исследования.

Регулирующая функция — позволяет государству распределять ранее собранные в бюджете финансы, путём изменения налоговой ставки, вводя льготы и штрафы. Так, освобождены от НДФЛ самозанятые лица, занимающиеся работой на дому, репетиторы, сиделки.
Контрольная функция — государство посредством налога контролирует финансовую деятельность организаций и граждан, проверяет источники доходов и направление расходов.
Стимулирующая – оказывает поддержку в развитии именно тех производств, отросли или объектов, которые обществу необходимы. Реализуется посредством применения льгот и освобождений. Так, организации производящие препараты для борьбы с эпидемиями, полностью освобождены от налога.
Дестимулирующая — выражается в ограничении продажи определённых товаров и услуг, которые оказывают негативное воздействие на общество, путём повышения ставок. Так, госпошлина на расторжение брака на обоих супругов выйдет в 1300 рублей.

Классификация налогов по различным основаниям

По способу обложения подразделяются:

Декларационные — налогоплательщик сам заполняет декларацию, в которой он информирует уполномоченный орган о сумме своего дохода.
Авансовые — взимаются с налогоплательщика заранее, например, работодатель удерживает сумму с зарплаты, и перечисляет в территориальный налоговый орган.
Кадастровые — уплачиваются по уведомлению налоговой инспекции, за объекты, который стоят на государственном учёте.

По способу изъятия денег:

Прямые — взимаются с собственника или производителя непосредственно в процессе приобретения материальных благ. Например, Петров выиграл в лотерею «Золотой ключ» при получении выигрыша, он обязан заплатить налог 35%.
Косвенные — взимаются незаметно при реализации товаров и услуг, включаются в виде надбавки к цене, и оплачивается потребителем. Фирма «Пума» оплатила таможенный сбор при ввозе своих кроссовок на территорию РФ.

По периодичности взимания денег:

Регулярные — взимаются с определённой периодичностью на протяжении всего времени владения объектом налогообложения. Например, подоходный с физических лиц, уплачивается ежегодно.
Разовые — не имеют регулярного характера, взимаются с наступлением какого-либо события или совершением определённого действия.

По своему назначению:

Общие — поступают в казну и расходуются на цели, предусмотренные органом, который распоряжается бюджетом.
Специальные — расходуются строго по целевому назначению. Например, ремонт дорожного полотна.

По соотношению между ставкой и доходом:

Прогрессивные — ставка возрастает, по мере увеличения дохода. Например, гражданин с доходом до 20 тысяч рублей платит 13%, с доходом от 20 тыс. до 50 тыс. Платит 15%, но в России этот налог не принят.
Пропорциональные — налоговая ставка не зависит от величины доходов, то есть каждый платит одинаково.
Прогрессивные – налог уменьшается по мере увеличения доходов. Встречается в судебной практике, чем выше цена иска, тем меньше налог.

Какие налоги распространены в РФ

Налог на добавленную стоимость — это федеральный налог, является надбавкой к цене за реализацию товаров, работ и услуг.

Согласно законодательству ставка НДС, составляет 20%. Всегда уплачивается конечным потребителем. Продавец получает от покупателя свои деньги и деньги для государства, и перечисляет их налоговикам. Данный налог в полном объёме уплачивается в федеральный бюджет.

Например, Швейная фабрика, покупает у поставщика ИП «Ромашка» ткани для пошива одежды, стоимость материала составляет 500 рублей, рассчитаем какая НДС заложена, 500*20%= 100 рублей. Так, при реализации ткани швейной фабрике образовалась первая «добавочная» стоимость, которую ИП «Ромашка» включил в цену реализации.

Налог на прибыль — это федеральный налог, его размер находится в непосредственной зависимости от конечных результатов финансовой деятельности организации. Субъектом налога являются только юридические лица. Объектом налогообложения, считается прибыль, которую получило предприятие. Прибыль – это положительные доходы, полученные от реализации товаров и услуг, за минусом расходов. Например, компания «Дистен» по итогам отчётного периода получила доход 600 000 тысяч рублей, но и понесла расход 50 000 тысяч рублей. Значит прибыль составляет 600 000-50 000 = 550 000 тысяч рублей. Базовая ставка составляет 20%, при том 3% уходит в федеральный 550 000 *3% =16 500, 17 % региональный бюджет 550 000 *17%= 93 500.

Государственная пошлина – это плата государству, за оказание определённого вида услуг.

Например, гражданин Малько обратился в мировой суд, цена иска составляет 15 тысяч рублей. Согласно кодексу, исковое заявление цена иска, которого до 20 тысяч рублей, составляет 4%, но не менее 400 рублей. Так, Малько оплатит госпошлину 600 рублей.

Налог на имущество организации — это региональный налог, облагается недвижимое имущество, находящееся на её балансе и составляющая её экономическую базу в сфере коммерческой деятельности. Налоговая ставка вводится законами субъектов РФ, однако не может превышать 2,2%, границ, установленных кодексом. Объекты недвижимости подлежат самостоятельной финансовой оценке, для определения среднегодовой стоимости предприятия.

С 1 января 2019 года движимое имущество организации не является объектом налогообложения.

Транспортный налог — это региональный налог, взимается с лиц, имеющих транспортное средство, независимо от организационно-правовой формы собственности. Не начисляется налог на автомобиль, оборудованный для лиц с ограниченными возможностями, машин, имеющих менее ста лошадиных сил, полный перечень указан в кодексе. Налоговые органы самостоятельно присылают налогоплательщику уведомление, об уплате налога, в котором указана модель автомобиля, срок использования, мощность двигателя.

Рассмотрим пример: Кузьмин владеет автомобилем «Лада Приора», 7 месяцев, её мощность составляет 106 лошадиных сил, проживает он в Татарстане, ставка там составляет 35 рублей за лошадиную силу. 140 л.с. * 35 * (7 мес. / 12 мес.) = 140 л.с. х 35 х 0,58 = 3920 рубля, составляет сумма налога.

Земельный налог — это местный налог, уплачиваемый организацией и физическим лицом, имеющие земельный участок на праве собственности, праве пожизненного наследуемого владения при наличии правоустанавливающих документов. Сумма налога напрямую находится в зависимости от площади участка, его назначения, кадастровой стоимости и единицы налогообложения. Стоимость можно узнать из публичной кадастровой карты Росреестра. Граждане получают от налоговой инспекции уведомления с расчётом налога, компании рассчитывают его сами в соответствии с данными единого государственного реестра недвижимости.

Например, гражданка Глубина владеет землёй в Московской области, кадастровая стоимость составляет 2 000 000. Период владения полные 12 месяцев. Ставка установлена 0,3%. 2 000 000 рублей × 0,3% = 6 000 рублей составляет сумма налога.